Balance âgée : définition et lecture
La balance âgée est un état comptable qui répartit le solde de chaque client, ou de chaque fournisseur, selon l'ancienneté des factures restées ouvertes : à échoir, puis échues par tranches de retard. Elle montre où se concentrent les retards et quels comptes appellent une relance, une provision ou une révision de la limite de crédit. La version clients est la plus suivie ; la version fournisseurs sert au plan de paiements.
Comment se lit une balance âgée
Chaque ligne porte un tiers, son encours total et la part de cet encours dans chaque colonne d'ancienneté. Deux conventions coexistent : compter le retard depuis la date d'échéance, ou l'âge depuis la date de facture. La première mesure le retard réellement subi, la seconde l'immobilisation de trésorerie ; l'entreprise en retient une et s'y tient d'un mois sur l'autre.
La lecture utile est dynamique. Un encours qui glisse de la colonne des trente jours vers celle des soixante signale un client qui décroche ; une poignée de comptes qui portent l'essentiel de l'échu appelle une revue individuelle. Trier la balance par commercial, par agence ou par entité montre aussi où la discipline de facturation et de relance se relâche.
De la balance âgée aux provisions
La balance âgée sert de point de départ à la dépréciation des créances. En comptes sociaux, le comptable isole les créances douteuses et les déprécie au cas par cas, au regard du risque de perte constaté. En IFRS, la norme IFRS 9 demande de provisionner les pertes de crédit attendues ; pour les créances commerciales, une matrice de provisionnement applique un taux de perte à chaque tranche d'ancienneté.
Les commissaires aux comptes s'en servent aussi pour choisir les soldes clients à circulariser et pour apprécier les provisions. Les factors et les prêteurs adossés aux créances la demandent chaque mois : l'ancienneté décide des créances qu'ils acceptent de financer.
Qui la produit et qui s'en sert
Le comptable général, ou le comptable clients, l'édite depuis l'ERP une fois le lettrage à jour, faute de quoi les colonnes mélangent factures réglées et impayés réels. Le RAF la commente chaque mois avec les commerciaux et arbitre les relances contentieuses. Le contrôleur de gestion en tire l'hypothèse d'encaissement de la prévision de trésorerie et le suivi du besoin en fonds de roulement par entité.
Les métiers
Les métiers qui s'en occupent.
- Comptabilité & ReportingComptable Général
28 k€ à 65 k€ brut annuel
- Direction Financière & TransformationRAF
50 k€ à 110 k€ et plus brut annuel
- Pilotage de la PerformanceContrôleur de Gestion
38 k€ à 95 k€ brut annuel
Questions fréquentes
Balance âgée : vos questions.
- Comment faire une balance âgée ?
- On part de la liste des factures ouvertes à une date donnée, avec pour chacune le tiers, la date de facture, la date d'échéance et le montant restant dû. Le nombre de jours écoulés depuis l'échéance classe chaque facture dans une tranche, puis un tableau croisé totalise les montants par tiers et par tranche. Les ERP et les logiciels comptables produisent cet état directement ; un tableur suffit pour une petite entreprise.
- Quelle différence entre balance âgée et balance auxiliaire ?
- La balance auxiliaire donne, pour chaque client ou fournisseur, le total des débits, le total des crédits et le solde du compte à une date. La balance âgée part du même solde et le décompose selon l'âge des factures qui le composent. La première vérifie que le compte collectif du grand livre est égal à la somme des comptes individuels ; la seconde renseigne sur le risque et le recouvrement.
- La balance âgée est-elle obligatoire ?
- L'état lui-même relève de la gestion interne, et il alimente une obligation de publication. L'article D. 441-6 du Code de commerce demande aux sociétés concernées de présenter dans leur rapport de gestion le nombre et le montant des factures reçues et émises, échues et impayées à la clôture, ventilés par tranches de retard selon un modèle fixé par arrêté. La balance âgée des deux côtés, clients et fournisseurs, fournit ces chiffres.
Dans le lexique : DSO, Credit management, Lettrage comptable.
À propos de l'auteur
Co-fondateur d'Entourage Recrutement
Après près de douze ans passés sur les fonctions financières, Warren a co-fondé Entourage Recrutement. Il conduit aujourd'hui les recrutements en CDI sur les postes critiques de la Finance, du contrôle de gestion à la direction financière.
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