Amortissement comptable : définition et calcul
L'amortissement comptable est la répartition systématique du coût d'une immobilisation sur sa durée d'utilisation, au rythme auquel l'entreprise en consomme les avantages. Chaque exercice supporte une dotation aux amortissements, en charge, et la valeur nette du bien diminue d'autant à l'actif. Selon l'article 214-13 du plan comptable général, la base amortissable est la valeur brute, diminuée de la valeur résiduelle quand celle-ci est significative et mesurable.
Linéaire, dégressif et unités d'œuvre
Le mode linéaire répartit la base en annuités égales ; il s'applique à défaut d'un mode mieux adapté à la consommation du bien. Le mode dégressif concentre les charges sur les premières années, quand le bien perd l'essentiel de son potentiel au début de son utilisation. Le mode fondé sur les unités d'œuvre suit l'usage réel : kilomètres parcourus, heures de fonctionnement, pièces produites.
Le dégressif fiscal de l'article 39 A du Code général des impôts multiplie le taux linéaire par un coefficient de 1,25 pour une durée d'utilisation de trois ou quatre ans, de 1,75 pour cinq ou six ans et de 2,25 au-delà de six ans. Il est réservé à certains biens d'équipement neufs, dont la liste figure dans les textes, et se calcule à partir du premier jour du mois d'acquisition.
Composants, révision du plan et dépréciation
Une immobilisation dont les éléments principaux ont des durées d'utilisation distinctes se décompose : la structure d'un bâtiment, sa toiture et ses installations techniques s'amortissent chacune sur sa propre durée. Le plan d'amortissement se révise, pour l'avenir, quand la durée ou le rythme d'utilisation change. Une perte de valeur ponctuelle, révélée par un indice puis mesurée, passe en dépréciation, distincte de l'amortissement et réversible.
Qui tient les immobilisations
Le comptable général, ou le comptable immobilisations dans une grande entreprise, enregistre les acquisitions, les mises en service et les sorties dans le fichier des immobilisations de l'ERP, qui calcule les dotations. Le chef comptable fixe les durées d'utilisation par famille de biens et arbitre entre charge et immobilisation. Le contrôleur de gestion suit les dotations dans le budget et lit la performance avant elles, sur l'EBITDA, puis après elles, sur le résultat d'exploitation.
Les métiers
Les métiers qui s'en occupent.
- Comptabilité & ReportingComptable Général
28 k€ à 65 k€ brut annuel
- Comptabilité & ReportingDirecteur Comptable
55 k€ à 150 k€ et plus brut annuel
- Pilotage de la PerformanceContrôleur de Gestion
38 k€ à 95 k€ brut annuel
Questions fréquentes
Amortissement comptable : vos questions.
- Quelle différence entre amortissement comptable et amortissement fiscal ?
- L'amortissement comptable suit la durée d'utilisation réelle du bien dans l'entreprise. L'amortissement fiscal, admis en déduction du résultat imposable, se réfère aux durées d'usage de chaque profession et autorise le dégressif pour certains biens. Quand l'annuité fiscale dépasse l'annuité comptable, l'excédent s'inscrit en amortissement dérogatoire, provision réglementée portée au compte 145 : l'entreprise obtient la déduction fiscale et garde des comptes fidèles.
- Un terrain s'amortit-il ?
- Un terrain reste à l'actif pour son coût d'acquisition : sa durée d'utilisation est illimitée, et il garde son potentiel d'un exercice à l'autre. Les terrains de gisement, comme les carrières, s'amortissent au contraire au rythme de l'extraction, et les aménagements d'un terrain peuvent s'amortir sur leur propre durée. Une baisse de valeur d'un terrain, constatée à la clôture, passe en dépréciation, qui se reprend si la valeur se rétablit.
- Comment calculer un amortissement linéaire ?
- L'annuité égale la base amortissable divisée par la durée d'utilisation en années ; le taux linéaire est l'inverse de cette durée, soit 20 % pour cinq ans. La première annuité se réduit au prorata du temps écoulé depuis la mise en service, et le complément se reporte sur un exercice supplémentaire en fin de plan. Le tableau d'amortissement récapitule, année par année, la dotation, le cumul et la valeur nette comptable.
Dans le lexique : Plan comptable général (PCG), Capex, IFRS 16.
À propos de l'auteur
Co-fondateur d'Entourage Recrutement
Après près de douze ans passés sur les fonctions financières, Warren a co-fondé Entourage Recrutement. Il conduit aujourd'hui les recrutements en CDI et la chasse de têtes sur les postes critiques, du contrôle de gestion à la direction financière, ainsi que le management de transition Finance.
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